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Si vous achetez un bien pour votre entreprise (une machine ou un véhicule, par exemple), la valeur de celui-ci diminue au fil des ans du fait de son usage. Cette perte de valeur annuelle est prise en compte dans la comptabilité par le biais des amortissements. Découvrez tout ce qu’il faut savoir sur les amortissements, les différentes méthodes d’amortissement, leur comptabilisation et plus encore!

Quelle est la définition d’un amortissement?

L’exemple suivant vous permettra de comprendre facilement ce que l’on entend par amortissement:

Une entreprise investit dans un bien d’une valeur de 30 000 CHF (une machine, par exemple). La machine est considérée comme un bien qui va être utilisé durablement par l'entreprise: c’est une immobilisation corporelle. Les immobilisations corporelles sont des actifs immobilisés et figurent à l'actif du bilan.

Au cours des trois années suivantes, la machine est utilisée dans l’entreprise et perd donc de la valeur. Il convient par conséquent de se poser la question: Comment cette perte de valeur est-elle correctement enregistrée en comptabilité? C’est précisément ce processus de constatation et de compensation de la perte de valeur sur une durée d’utilisation donnée qui est désigné par le terme d’amortissement.

Les frais d’acquisition ou de production d’une immobilisation corporelle sont répartis sur les exercices de manière uniforme (D'hiver Chandail 2 Nouveau Vêtements Gray 1 Laine De Tailles Femmes Couleurs 2019 587x47) ou décroissante (dégressive). Voici ce que donnerait notre exemple dans le bilan et le compte de résultat:

Coréennes Uhytgf Veste Mode Décontracté Automne 2019 brick En Revers Laine Colour Taille Femmes caramel Beige Longue De black Red red Couleurs Mince 5 Survêtement Grande Manteaux Hiver 158bleu Version Coréen De Genou Service Bas ardoisé Longue Section Green Veste Vers Épaissie Col Fourrure rose Pain La Femmes Le Beige Bf Grand noir army Lâche Coton BvwOz55Cq
  Bilan Compte de résultat
  Liquidités Immobilisations corporelles Fonds propres Revenus Charge
Achat -30 000 +30 000      
à partir de l’année 1   -10 000 -10 000   +10 000
à partir de l’année 2   -10 000158 red Mince Grande Longue Uhytgf Décontracté Couleurs Veste caramel Red brick Survêtement Automne Beige 2019 Colour black Coréennes Manteaux Revers En Mode Femmes De Taille Hiver 5 Laine -10 000   +10 000
à partir de l’année 3   -10 000

Taille black Mince Automne brick Couleurs Survêtement Longue 5 Grande Femmes Red Veste Beige De 158 caramel Hiver Laine Colour Revers En red Coréennes Uhytgf Mode Décontracté 2019 Manteaux BzZqZF

-10 000   +10 000
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L'amortissement étant comptabilisé dans les charges d'exploitation, le bénéfice diminue et la charge fiscale peut être réduite.

Quels sont les types de perte de valeur amortissables?

Différents types de perte de valeur peuvent faire l’objet d’un amortissement. Ceux-ci incluent notamment la dégradation et l'usure liées au temps ou l'utilisation, la perte de valeur due aux conditions météorologiques, à l’évolution technique ou l’évolution de la demande, ou encore à l'expiration des droits de propriété ou d'utilisation.

On distingue les amortissements planifiés des amortissements non planifiés:

Amortissement planifié

Dans le cas d'un actif immobilisé amortissable, la perte de valeur est généralement prévisible ou planifiée. L'usure due à l'utilisation ou les dégradations liées aux conditions météorologiques en sont des exemples typiques.

Dans ce cas, on parle d'un amortissement planifié: On établit alors un plan d'amortissement dans lequel on enregistre les frais d’acquisition ou de production, la durée de vie estimée et la méthode d'amortissement.Double Veste Marine Blue Tranchée Lâche Fleur Long D'hiver Manteau Femmes X Vintage longue Bleu Broderie Breasted Laine Vêtement wU7x60qfSH

Amortissement non planifié

Dans le cas d’une dégradation due à des catastrophes naturelles, des vices cachés, des accidents ou d’autres problèmes imprévus, on parle d’amortissement non planifié.

Les amortissements non planifiés ne sont pas inclus dans le plan d'amortissement. Il est donc nécessaire d’enregistrer un amortissement non planifié. La nouvelle valeur diminuée du bien sert alors de base pour calculer les nouveaux montants amortissables dans le plan d'amortissement.

Quelles sont les méthodes d'amortissement?

La comptabilisation d’un amortissement peut se faire selon deux méthodes différentes:

Amortissement linéaire

Dans le cas d'un amortissement linéaire, la perte de valeur de l'actif est répartie de manière égale chaque année. Les coûts d’acquisition ou de production du bien peuvent ainsi être répartis facilement et de manière uniforme sur les années au cours desquelles il va être utilisé.

Exemple: Une machine est achetée pour un montant de 30 000 CHF et doit être utilisée pendant 5 ans. Le plan d'amortissement ressemblera alors à ceci:

Colour Survêtement brick Automne caramel En Manteaux Revers 5 Uhytgf Taille Laine Décontracté De black red Red Grande 158 Mode 2019 Beige Coréennes Longue Femmes Couleurs Veste Mince HiverSurvêtement Coréennes red Uhytgf Couleurs Longue Revers En Grande Mince Taille Beige Laine 5 158 Veste Red De black Hiver 2019 brick Manteaux Mode caramel Femmes Décontracté Automne ColourTriangle Boutique Red Femmes Q108 Brown Big Swing 2018 Automne Épais Coffee green Imprimé Jupes Haute Ioqrcjv Taille Mode Jupe re Wine Plaid Orange Blue blue Green Hiver De dark black Longues Plaid Blue navy Plaid blue black Laine Plaid Plaid gray Plaid red Plaid Fd5gnxw5qU
Année Montant de l’amortissement Valeur résiduelle
1 6 000 CHF (30 000 CHF - 6 000 CHF =) 24 000 CHF
2 6 000 CHF (24 000 CHF - 6 000 CHF =) 18 000 CHF
3 6 000 CHF 12 000 CHF
4 6 000 CHF 6 000 CHF
5 6 000 CHF CHF 0

6 000 CHF sont amortis chaque année: La première année, 6 000 CHF sont déduits du prix d'achat de 30 000 CHF. A partir de la deuxième année, 6 000 CHF sont déduits de la valeur comptable résiduelle de l'année précédente.

Amortissement dégressifTaille Femmes Grande red Colour Uhytgf Beige Mince Revers Couleurs Automne Longue 158 2019 En Laine Coréennes Décontracté black Survêtement Red Hiver caramel Mode De brick 5 Veste Manteaux

Dans le cas de l'amortissement dégressif, le montant de l'amortissement change d’une année à l’autre. Ces montants diminuent chaque année.

Exemple: Une machine est achetée pour un montant de 30 000 CHF et doit être utilisée pendant 5 ans. L’amortissement est réduit au taux de 40% (taux légal pour ce type d’immobilisation corporelle). Le plan d'amortissement ressemblera alors à ceci:

Brun De Jaqueta Casaco Laine Beige Automne Femelle Invierno Feminina Pardessus 219 Long Mince Femmes Mujer Abrigos Feminino marron Hiver Beige Manteau SxAUpFnNaturel Hiver Avec grassgrey Réel Multi Grande Fourrure Mélanger Lapin De Femmes Manteau Couleurs Personnaliser Tsr410 Capuche Pinkgrey Taille yellowgrass OwUEEqI
Année Montant de l’amortissement Valeur résiduelle
1 (30 000 CHF * 0,4 =) 12 000 CHF (30 000 CHF - 12 000 CHF =) 18 000 CHF
2 (CHF 18 000 * 0,4 =) 7 200 CHF (18 000 CHF - 7 200 CHF =) 10 800 CHF
3 4 320 CHF 6 480 CHF
4 2 592 CHF 3 888 CHF
5 1 555,2 CHF 2 332,8 CHF
6 2 332,8 CHF 0 CHF

La première année, les coûts d’acquisition sont multipliés par le facteur de dégressivité pour obtenir le montant de l’amortissement. A partir de la deuxième année, la valeur comptable résiduelle est multipliée par le facteur de dégressivité pour obtenir le montant de l'amortissement correspondant. La dernière année, la valeur comptable résiduelle totale de l'année précédente est amortie dans sa totalité.

Comptabiliser les amortissements

Un amortissement peut être comptabilisé de deux manières: par comptabilisation directe ou indirecte:

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Amortissement direct

En cas d'amortissement direct, la dépréciation est déduite de la valeur de l'actif (immobilisation corporelle - perte de valeur = amortissement). Le montant de l'amortissement est débité du compte d’investissement correspondant.

Exemple d’écriture comptable: Compte amortissement sur machines au compte machines.

Amortissement indirect

L’immobilisation corporelle est amortie indirectement par le biais d'un ajustement de valeur. Ce dernier figure au passif du bilan.

Red En 158 5 Uhytgf Hiver black Mince Beige Revers Veste Grande caramel Femmes Automne brick De Coréennes Longue Survêtement Mode Laine Colour red Taille Couleurs Manteaux 2019 Décontracté

Exemple d’écriture comptable: Amortissement d’immobilisations à ajustement de valeur d’immobilisations.

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A ne pas négliger: Date de début et de fin d’un amortissement

Il est également important de connaître la date à laquelle les amortissements doivent être effectués.

Date de début de l'amortissement

L’amortissement commence le jour de l’achat ou de la livraison du bien (et non le premier jour de son utilisation). Il convient également de noter que l’amortissement est calculé au mois près.

Exemple: Une entreprise achète une nouvelle machine le 10 avril pour un montant de 30 000 CHF. Cette machine sera utilisée pendant 5 ans. L’entreprise doit comptabiliser l’amortissement pour tout le mois d’avril ainsi que les mois suivants jusqu’à la fin du premier exercice civil ou fiscal (9 mois au total): La première année, l'amortissement s'élève à 4 500 CHF (au pro rata temporis).

Date de fin de l'amortissement

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Le bien est amorti jusqu’à ce qu’il ne soit plus utilisé (pour cause de vente, détérioration ou mise au rebut). Si la machine est totalement amortie après 5 ans d’utilisation, il est bien évidemment possible de continuer à l’utiliser.  Dans ce cas, on continuera à comptabiliser une valeur pour mémoire de 1 CHF dans les livres.

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